一刀切无法体现公平 专家建议个税以家庭为单位征

2018-10-15 08:12 法制日报
其实,这些都是过度解读,此次婉拒夹谷之奇的真正原因,只是他的母亲新丧按古制,即使在官位上,从父母去世的那一天起,也要辞官回到祖籍守制二十七个月,于大人墓前尽孝,名曰丁忧。

  制图/李晓军 “目前我国个人所得税的课税单位是个人,对个人所得的各项收入实行代扣代缴,确实能保持税款平稳入库,征管也比较简便。但是如果仅仅考虑个人税收负担能力,忽略个人背后的家庭负担情况,则无法真正体现税收公平。”全国人大代表、辽宁大学法学院院长杨松说。

  原标题:简单“一刀切”无法体现税收公平

  “目前我国个人所得税的课税单位是个人,对个人所得的各项收入实行代扣代缴,确实能保持税款平稳入库,征管也比较简便。但是如果仅仅考虑个人税收负担能力,忽略个人背后的家庭负担情况,则无法真正体现税收公平。”全国人大代表、辽宁大学法学院院长杨松说。

  本报记者 朱宁宁

  每一次个税法修改都牵动人心,这一次也不例外。

  自6月29日开始,个人所得税法修正案草案进入为期一个月的网上征求意见阶段。一周的时间,意见数达6万余条。

  每一次个税法修改都会引起一些争议,与前几次个税改革主要围绕起征点展开热议相比,此次争议的焦点集中在更为核心的税率以及税目上,综合计税项目、累进税率、专项附加抵扣等成为关注的焦点。

  此次是个税法的第七次修改,也被业界称为一次“根本性变革”。根据修正案草案,工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得将改变以往的分类征税模式,首次实行综合征税;个税起征点由每月3500元提高至每月5000元;首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

  修正案草案对外公布后,舆论评价称,这些规定的目的,就是合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕,共享红利,增加获得感。但如何在个税改革中做到尽可能公平公正合理,发挥出个税的调节作用,是此次个税改革需重点考量的问题。

  以家庭为单位纳税更加实际公平

  我国现行的个人所得税征收制度以个人收入为申报单位,并未考虑家庭因素,也未考虑整个家庭的收入构成,此次修正案草案依旧维持了这一规定。这让目前越来越多的夫妻一方全职、“一人赚钱全家花”的家庭有些失望。

  北京的李女士今年38岁,是一位全职太太。她的丈夫是一家企业高级管理层人员,家中有一女一子。大女儿出生后,李女士便辞职照顾孩子和家庭。实施二孩政策之后,她又有了第二个孩子。如今,女儿上一年级,儿子上幼儿园。辞职前,李女士是上市公司的财会人员,月薪两万元左右。作为曾经负责公司个税申报的专业人士,她看了个税法修正案草案后,觉得高兴不起来。

  “我们这种家庭虽然看起来收入还不错,但是各项开支并不小,压力也是蛮大的。”李女士告诉记者,大女儿的各种课外辅导班平摊下来每个月5000元左右,小儿子的幼儿园一个月6000多元,房贷每个月一万多元,物业费、取暖费、养车等各种平摊下来的费用差不多5000元,再加上吃喝拉撒,赡养双方父母,目前家庭支出大概每个月要4万元左右。而李女士的丈夫年薪80万元(月薪5万元+20万元年终奖),按照目前的个税法,一年要交个税16.6万元,按照草案则需要缴纳15.3万元。“说是孩子教育、买房贷款等这些支出都可以用来抵税,但现在具体内容和标准尚不清楚。如果我出去工作,倒是每个月可以多免征5000元,但是就要雇人来帮我带孩子做家务,没准花的钱更多。我婆婆最近刚患病,我们这种看起来应该很美的家庭,生活压力其实也很大,幸福感并不高。”李女士颇感无奈。

  由于此次个税改革并没有考虑到夫妻联合申报这一问题,在以个人为申报单位的大前提下,相比李女士这样生活在北上广一线城市的高收入家庭,一些只有一方有收入的普通工薪家庭压力也不小。

  举一个简单例子:按照新的工资5000元纳税标准,两个家庭,如果夫妻双方都有工作且工资均为4500元,都不够纳税标准,那么家庭实际月收入是9000元。如果妻子不工作、丈夫工作,每月工资收入6000元,就要纳税。这样,家庭月收入6000元的要纳税,家庭月收入9000元反而不用纳税。

  正如财政部原部长楼继伟所言,简单提高个税起征点是不公平的,一个人的工资5000元可以把日子过得很不错,但考虑到养育孩子、赡养老人等就显得非常拮据了,所以统一减除标准本身是不公平的。

  建议分阶段逐步过渡到以家庭为征收单位

  毋庸置疑,随着“421”结构家庭增多以及二孩政策的推行,用于育儿养老方面的支出压力增大,家庭生活成本不断上升。

  “一个家庭既无需要抚养的子女又无需要赡养的老人、家庭成员身体健康、没有医疗费用,而另外一个家庭则需要抚养子女、赡养老人,并且为老人看病支出高额的费用,那么显而易见,这两个家庭的实际生活负担是不同的。”近日在全国人大常委会审议个税法修正案草案时,鲜铁可委员指出,我国的各项社会活动都是以家庭为基本活动单位,因此衡量纳税人的实际收益状况,应综合考虑家庭的收益情况,逐步过渡到按照家庭为单位纳税的方式,才能全面体现税收公平原则。

  审议中,多位委员和列席会议的代表也都关注到了这一问题,建议个税改革时能考虑家庭人均所得问题,增加家庭作为课税单位的设定。

  “目前我国个人所得税的课税单位是个人,对个人所得的各项收入实行代扣代缴,确实能保持税款平稳入库,征管也比较简便。但是如果仅仅考虑个人税收负担能力,忽略个人背后的家庭负担情况,则无法真正体现税收公平。”全国人大代表、辽宁大学法学院院长杨松说。

  杨松指出,个税的课税单位不仅在一定程度上决定了居民税收的负担水平,还会对居民在婚姻、劳动力市场等领域的行为产生影响,所以选择什么样的课税单位非常重要。杨松建议,在综合与分类相结合的计征方式下,课税单位应增加家庭因素,在充分考虑家庭整体负担的前提下,对年度内家庭成员所取得的全部收入综合计税,有利于体现税收公平。

  彭勃委员认为,如果仅仅单纯计算个人所得、不考虑家庭人均所得,无论是从公平角度还是从人民群众的生活质量和满意度,都会存在一些问题。如果在这方面予以考虑,会更合理一些,对于广大人民群众来讲会更实际、更公平。

  “现在收入按每个个体来扣税,但消费是以一个家庭来完成,这就会有很多不公平的地方。一个家庭基础是夫妻二人,现在鼓励二胎,再加上父母,一对夫妇要养六七个人,而这些情况在免征点和抵扣标准中没有考虑,这里面还存在比较大的问题。”包信和委员建议实行国际通行的方法,由夫妻双方共同报税。这样有利于男方工作、女方更多照顾家庭,或者女方工作、男方更多照顾家庭,也有利于改进和完善社会劳动力结构。

  家庭为单位申报给征管能力带来考验

  中国政法大学财税法研究中心主任施正文指出,实际上,以家庭为单位申报相对来说更公平。“家庭成员在一起共同生活,支出也都是用于全家人,从公平性和防止避税角度上讲,家庭申报更加合理和科学,也可以体现纳税人的能力。”

  据全国人大代表、深圳市前海管理局香港事务首席联络官、互联专业协会会长洪为民介绍,目前,我国香港地区就是采取家庭为申报单位。

  “做法很简单,不管上什么学校、需要多少钱,一个孩子就是按照一个标准,比如,一年抵扣4.5万元,再按照有几个孩子来算。”洪为民说。此外,他认为香港一些其他减免也很值得参考,比如我国老龄化比较严重,供养父母、岳父母及祖父母的费用以及支付养老院等的费用,这些都可以扣除。“中华民族是以家庭为单位的,和西方以个人为单位不大一样。我们要鼓励更好地供养父母、祖父母、岳父母,利用个税法是调整社会关系的一个方法。另外,香港还有一个扣除就是,鉴于单亲家庭或者离婚家庭负担较重,所以也有一定的扣除。”

  但洪为民同时强调,税法一定要简单。“实算实销去算到底花多少钱太麻烦了,用一个简单的数字标准就很方便。比如,供养一对父母多少钱、两对父母多少钱,养育一个孩子多少钱、两个孩子多少钱,再加上养老院费用或者伤残费用,这样的话就很好征收。”

  施正文也认为,以家庭为单位的申报方式确实会带来管理上的难度,对税收征管能力会有很高的要求。以美国为例,目前实行单独申报和夫妻联合申报并行模式,实行不同的税率,允许纳税人以最有利于自己的原则选择合适的纳税模式。但是因为情况比较复杂,很多时候申报个税都需要通过专门的机构进行,个人是无法完成的。

  “因此,在确定专项附加扣除怎么扣时,很重要的一点,就是要考虑我们的征管能力和水平。两者要相匹配,防止造假。”施正文补充道。

责编:秦璐敏
分享:

推荐阅读

友情链接: 末世之我的兑换系统 当我一个人的时候 三界疯神 天地玄黄阵 苍擎域 来自地狱的捕猎者 破灭修罗 九星证无 鬼剑侍 阴阳先生之帝王命格 屠魔游戏 数据风暴 海贼之血战八方 无当飞将 无限限制 尊陆 假面骑士城市 天龙在世 枫染红莲 历史的车轮跑偏了 奇异故事阁 小人物炼神记 重楼殇情 光子神明录 TF之永远爱你 克隆世纪 秋夜新雪 我的大自在系统 如梦一样的世界 魔宗神王 恶鬼时代 某无限月读 王者荣耀亡者归来 源魂纪 极品直播武魂 风雨连云 沧海遗尘 玄异冕 我当乡镇干部那几年 白云仙乡 时间赛车 魔道升仙传 月神的支配者续 罪责纪元 兽道修真 乐天记 猩红黎明 我的二次元召唤系统 穿越之英雄之路 植物大战僵尸之逆天外挂 天空街 火影之封印之书 两人的悲鸣 神医女相 最后的守墓者 剑魔神道 追逐樱花的少女 都市殊途 永恒海的海盗霸主 负剑江湖 妖尾之召唤魔导士 神级训练家系统 都市之完美神豪系统 Mod还是Mine 海贼世界里召唤神龙 重生日本做剑神 我的超级二代 我不是好超人 诗法圣尊 倾世燕歌向东流 大圣让我来滴 御立洪荒 行而意 吾姬 兽道天禽 孤独的酒杯 玩家,盗贼喵 在下除妖师 爆笑萌妹快来宠 罗兰永恒 三界之东皇 人鬼中转站 终极剑帝之来生缘 仙逸红尘 末世之王者召唤 诺贝尔武技奖 乱入六界 唤灵大道 决议天下大同 卡斯特大陆 圣医精城 最美的季节,最好的你 勿忘城西 打倒系统,女王万岁 蜡笔小新之悠闲度日 废材修道者 我那两位不可爱的室友 逍遥谷函授系统 无聊玩重生 虚无天圣 夜逝之天启 三国之新汉崛起 异界之暗临城主 触手漫游二次元 都市之剑修末裔 放开我的二次元 血凰之魂 战魂盟 火影之宇智波弥 原始拓荒客 灯火阑珊无回首 孤魔行 永恒神纹 改写之无尽穿越 绝尘仙恋 牵线搭桥:红娘历险记 秦云逍遥志 农场天王 至尊仙朝 逆天,战神崛起 我家的女朋友是地上最强 骑砍生化 我的人生被你们玩坏了 太古之境 王者之巅,为仇而战 与神卷 最强无敌的超级妖孽楚尖 这个妖怪很特殊 元初之战 童仙传 爱穿铠甲的道士 林累 海贼王之随心交易 乾坤枪 万古丹仙 你选择遗忘,我选择铭记 神界缘 临湘往事 宠婚之顾少的重生娇妻 万神无主 残裔 诛凤之风云绝 力霸苍天 铠甲勇士奥特传奇 家在阿尤布拉克 征服与统治 混元之红尘 魁诗 灵帝圣尊 重启青春时代 破神时代 大唐帝国风云录 遂初 无敌超梦系统 万古男神 生活在妖兽包围圈里的人们 迟到的太子之校园那些事 魔尊天穹 芜法 圣宠 神级系统之逆袭 虚空吞噬系统 岁月易蹉跎 金城青年 神国剧本 帝欲天 时间中的橡皮圈 来生仍少年 学院探宝录 穿越丫鬟之权谋天下 一睡了个万年 分身神通 英魂狂潮 日渐崩坏的我的日常 白在相簿 悲回 黑色古钥 异世界里的冒险家 一把红尘中的剑 不灭ji 一木棋牌 大神棋牌 大神棋牌 荣耀棋牌 一木棋牌 一木棋牌 娱乐兼赚钱的棋牌——一木棋牌 捕鱼棋牌完美融合的软件——真钱棋牌 吉祥棋牌,一个可以任你挑选多种棋牌模式任的平台 吉祥棋牌,一个拥有多种玩法的平台 集合各类棋牌游戏,任你挑选大神娱乐 神来棋牌 星空棋牌 真钱棋牌 吉祥棋牌苹果版 388棋牌 荣耀棋牌 吉祥棋牌安卓版 宝博棋牌 比特棋牌 即刻棋牌 永旺棋牌 豪利棋牌 京梦棋牌官网安卓版 追光娱乐棋牌 追光娱乐棋牌 追光娱乐 追光棋牌 一木棋牌苹果版 双赢彩票 500棋牌 500万-彩票 北京赛车app 江苏快三app 凤凰500万 凤凰彩票网 500万彩票 一木棋牌 大神棋牌 8亿彩票 大神棋牌app 大神娱乐棋牌 大神娱乐安卓版 大神娱乐作弊器 人人赢彩票 一木棋牌app